¿Cuándo se aplican pruebas sustantivas?

Pruebas sustantivas: se usan para determinar si existen errores en el registro de los hechos económicos que puedan afectar los saldos reflejados en los estados financieros y, por ende, la opinión del auditor. Estas pruebas se realizan sobre los saldos y transacciones para obtener la evidencia.

Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para obtener evidencia de la validez y propiedad de las transacciones y saldos que van formando los estados financieros de una organización; incluyen comprobaciones de detalles, como las aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos ...

Los procedimientos analíticos sustantivos pueden ser aplicados para evaluar cuentas de balance y/o cuentas de resultados. Los procedimientos analíticos sustantivos se deben realizar primero que las pruebas de detalle ya que el resultado de estos puede determinar el alcance de las pruebas de detalle.

Las pruebas sustantivas sirven para obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada o, en caso contrario, descubrir los posibles errores o irregularidades significativos.

Una categoría especial de pruebas son las de doble propósito. Estas persiguen obtener evidencia sobre el funcionamiento efectivo del sistema de control interno (pruebas de cumplimiento) y sobre la validez de la información suministrada por los documentos examinados (pruebas sustantivas).

Por medio de las pruebas sustantivas, el auditor podrá obtener evidencia suficiente, a través de procedimientos de inspección, observación, indagaciones y confirmaciones para lograr de esta manera una base razonable y expresar una opinión en relación con los estados financieros.

1.1 Concepto: Una oración sustantiva es aquella que funciona igual que un sustantivo, un grupo nominal o un pronombre, dentro de una oración compleja. 1.2 Nexos: Las oraciones sustantivas pueden ir marcadas como tales por los nexos siguientes: - Las conjunciones que y si (o el conjunto que si).

Los tipos de pruebas sustantivas son: - Pruebas de transacciones y saldos - Técnicas de examen analíticos. - Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confi- dencialidad. - Prueba para asegurar la calidad de los datos. - Pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

El auditor debe desarrollar procedimientos sustantivos para reunir evidencia respecto de las afirmaciones subyacentes (Integridad-C, Existencia-E, Exactitud y Corte-AC, Valuación-V) incorporadas en los saldos contables y clases subyacentes de transacciones; y también para detectar incorrecciones materiales.

Los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos y pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar).

Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones, que comprende: Pruebas de detalle de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar; y Procedimientos analíticos sustantivos.

Operaciones sustantivas: Es el conjunto de actividades relacionadas que conforman el proceso productivo de la entidad y que transforman los insumos en productos (bienes, servicios y/o normas) vinculados a los objetivos institucionales.

Se deben de efectuar pruebas de cumplimiento para indicar si el procedimiento de control establecido por la entidad se esta ejecutando y obtener evidencia de que la informacion sujeta al sistema de control es correcta.

Los procedimientos sustantivos se constituyen como pruebas materiales ejecutadas dentro del proceso de auditoría, a fin de obtener la evidencia requerida para la presentación del informe requerido en la labor.

Las pruebas de detalle son procedimientos diseñados para reunir evidencia que sustanciará un monto de los estados financieros. Se usan para obtener evidencia de auditoría respecto de afirmaciones como las de existencia, exactitud y valuación.

El auditor puede emplear dos tipos de pruebas: sustantivas y de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento se realizan para comprobar la efectividad del sistema de control interno que la empresa haya implementado, verificando si es adecuado y si se está ejecutando.

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

Técnicas de auditoría

Hay dos tipos de respuestas de confirmación, positivas y negativas. Todas las confirmaciones electrónicas son confirmaciones positivas y un auditor puede elegir entre respuestas positivas y negativas al configurar un respondedor para las confirmaciones en papel.

Se habla de oraciones sustantivas de sujeto cuando esta función en una oración compleja la desempeña otra oración. Se trata de oraciones complejas en cuyo seno hay una oración sustantiva, que viene a ser un subconjunto dentro de un conjunto mayor. Me preocupa que llueva mañana. → Me preocupa eso.

Para reconocer una oración subordinada sustantiva, tengo que poder sustituir por un pronombre o un nombre:

Las formas no personales del verbo —infinitivo, gerundio y participio— son núcleos verbales que introducen proposiciones subordinadas. Infinitivo: equivale a un sustantivo e introduce, por lo tanto, subordinadas sustantivas (de CD, Sujeto, Suplemento, Atributo...).

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.

(b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

La NIA 330 se aplica a todos los auditores que realizan auditorías de estados financieros. Esto incluye a los auditores que trabajan en empresas privadas, organismos gubernamentales, organizaciones sin fines de lucro y cualquier otra entidad que requiera una auditoría de sus estados financieros.

Pruebas sustantivas: se usan para determinar si existen errores en el registro de los hechos económicos que puedan afectar los saldos reflejados en los estados financieros y, por ende, la opinión del auditor. Estas pruebas se realizan sobre los saldos y transacciones para obtener la evidencia.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.